日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)议论文论点论据论证是什么意思，论点论据论证是什么意思举例子于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公议论文论点论据论证是什么意思，论点论据论证是什么意思举例子平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng议论文论点论据论证是什么意思，论点论据论证是什么意思举例子)点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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