日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò二氧化硫与溴水反应方程式和离子方程式，二氧化硫与溴水反应方程式双线桥)程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zh二氧化硫与溴水反应方程式和离子方程式，二氧化硫与溴水反应方程式双线桥èng)券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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