日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì勿必和务必的区别，务必是什么意思呀)计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　20勿必和务必的区别，务必是什么意思呀22年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分勿必和务必的区别，务必是什么意思呀值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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