日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发却的部首叫什么名称拼音，卩是什么偏旁怎么念了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过却的部首叫什么名称拼音，卩是什么偏旁怎么念程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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