日(rì)前(qián)，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(善作善成意思久久为功，善作善成意思是什么tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，善作善成意思久久为功，善作善成意思是什么国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度善作善成意思久久为功，善作善成意思是什么，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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