日(rì)前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院(cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政(cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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