日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对(du世界上性功能最强的国家是哪个国家ì)所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体(t世界上性功能最强的国家是哪个国家ǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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