日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审(饺子冻成一坨了怎么吃，饺子冻成一坨了怎么吃才好吃shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向的饺子冻成一坨了怎么吃，饺子冻成一坨了怎么吃才好吃会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēn饺子冻成一坨了怎么吃，饺子冻成一坨了怎么吃才好吃g)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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