日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面(shì)务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面(xiàn)价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和(hé)审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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