日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项嫦娥五号发射时间地点在哪 嫦娥五号还在工作吗包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所(嫦娥五号发射时间地点在哪 嫦娥五号还在工作吗suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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