日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个为什么球星都觉得梅西是最佳别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范为什么球星都觉得梅西是最佳国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《为什么球星都觉得梅西是最佳选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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