日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公结婚以后他那个越来越大了正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制结婚以后他那个越来越大了或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)结婚以后他那个越来越大了师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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