日前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)aj和耐克的区别是什么，aj和乔丹的区别是什么方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、aj和耐克的区别是什么，aj和乔丹的区别是什么监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会(haj和耐克的区别是什么，aj和乔丹的区别是什么uì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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