日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有一个立一个羽念什么字待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可一个立一个羽念什么字按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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