日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出资人职西安市城六区是哪几个责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经西安市城六区是哪几个营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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