日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报怎么查询韩国签证结果，怎么查询韩国签证结果进度告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(怎么查询韩国签证结果，怎么查询韩国签证结果进度xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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