日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)恋爱初期很平淡还有必要谈吗，有男朋友却感觉不像在谈恋爱见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同恋爱初期很平淡还有必要谈吗，有男朋友却感觉不像在谈恋爱仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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