日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务获利指数计算公式 获利指数和现值指数一样吗(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià获利指数计算公式 获利指数和现值指数一样吗)要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施获利指数计算公式 获利指数和现值指数一样吗工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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