日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈直径26厘米等于直径26厘米等于多少寸，26厘米等于多少寸英寸多少寸，26厘米等于多少寸英寸意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò直径26厘米等于多少寸，26厘米等于多少寸英寸)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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