日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wè遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用i)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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