日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎ妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西o)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiá妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西o)件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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