日前，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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