日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù林心如生肖，林心如生肖属什么)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众林心如生肖，林心如生肖属什么征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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