日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息一澳币兑换多少人民币汇率，一澳币换多少人民币？披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)一澳币兑换多少人民币汇率，一澳币换多少人民币？。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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