日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(f相机能托运吗飞机 相机可以过安检机吗èi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，相机能托运吗飞机 相机可以过安检机吗提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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