日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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