日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)女生为什么不能光膀子，为什么女人不能光膀子市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。 女生为什么不能光膀子，为什么女人不能光膀子

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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