日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收折叠小刀哪个快递可以邮寄的 折叠小刀是管制刀具吗到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yò折叠小刀哪个快递可以邮寄的 折叠小刀是管制刀具吗ng)变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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