日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计200mm是多少米，2000mm是多少米师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调查(chá)200mm是多少米，2000mm是多少米研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)200mm是多少米，2000mm是多少米见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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