日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10紫菜是不是海鲜年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式紫菜是不是海鲜(shì)的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三紫菜是不是海鲜是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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