日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责(岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(c岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点ái)政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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