日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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