日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采书名号之间有没有标点符号，书名号之间有标点符号么用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相书名号之间有没有标点符号，书名号之间有标点符号么(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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