日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他长征有多长公里 红军长征一共用了几年(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，长征有多长公里 红军长征一共用了几年设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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