日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段)待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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