日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(大龄剩男真的不能嫁吗，男人35岁没结婚基本上完了wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù大龄剩男真的不能嫁吗，男人35岁没结婚基本上完了)、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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