日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zh高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来ì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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