日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(y张学良多高，少帅张学良多高ght: 24px;'>张学良多高，少帅张学良多高ī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不(bù)合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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