日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重(圣诞节可以同房吗，元旦节可以同房吗zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(圣诞节可以同房吗，元旦节可以同房吗hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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