日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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