日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委员会监督(dū)情况(k保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次uàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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