日(rì)前，财(cái)政部(bù)会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，回复好和好的的区别在哪里，好,好的区别《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(回复好和好的的区别在哪里，好,好的区别rèn)会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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