日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机翩跹和蹁跹的区别，翩跹和蹁跹拼音制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检(j翩跹和蹁跹的区别，翩跹和蹁跹拼音iǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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