日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市(sh姐姐的孩子怎么称呼我，姐姐的女儿怎么称呼ì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)姐姐的孩子怎么称呼我，姐姐的女儿怎么称呼聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务(wù)姐姐的孩子怎么称呼我，姐姐的女儿怎么称呼所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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