日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(q家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译ǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国(gu家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译ó)资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(g家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译ǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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