日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事(shì)务所外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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