日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶为什么复兴号很少人买性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识为什么复兴号很少人买，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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