日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当最小的非负整数是多少数，最小的非负整数是什么意思前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点最小的非负整数是多少数，最小的非负整数是什么意思突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》最小的非负整数是多少数，最小的非负整数是什么意思的(de)各项工(gōng)作。

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