日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅当兵的人会不会那方面不行，当兵男是不是都精力旺盛(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之当兵的人会不会那方面不行，当兵男是不是都精力旺盛后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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