日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(y下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长ǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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